Pierwsza umowa B2B dla programisty. Jaką formę opodatkowania wybrać?

Przed Tobą pierwsza umowa B2B? Zastanawiasz nad sposobem rozliczania? Podatkowe rozliczenie umowy B2B zależy od formy opodatkowania działalności gospodarczej. Różnią się one w zakresie wysokości podatku, składki zdrowotnej oraz przysługujących preferencji podatkowych. O nich więcej w poniższym artykule.

Samozatrudniony programista może wybrać:

1. zasady ogólne – można odliczyć koszty, przysługuje najwięcej ulg podatkowych i wspólne rozliczenie się z małżonkiem,
2. podatek liniowy – można odliczyć koszty, przysługują ulgi podatkowe, nie można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem,
3. ryczałt – podatek jest liczony od przychodu, wyklucza uwzględnianie kosztów, rozliczenie z małżonkiem oraz możliwość skorzystania z IP Box. A także ma najmniej ulg podatkowych.

Jako samozatrudniony wykonujący w ramach współpracy z byłym pracodawcą nie zawsze możesz wybrać podatek liniowy lub ryczałt.

Składki ZUS programisty

Polski Ład zrewolucjonizował zasady obliczania składek zdrowotnych. Od 2022 kształtują się one następująco:

• podatek liniowy/skala podatkowa:
  – składka zdrowotna za styczeń 2022 wynosi 419,92 zł (obliczana jeszcze wg starych zasad),
  – pozostałe miesiące: wysokość zależy od dochodu (pomniejszonego o zapłacony ZUS społeczny) z poprzedniego miesiąca, nie może jednak być niższa niż ustawowo określone 270,90 zł.
• ryczałt: składkę zdrowotną można opłacać na podstawie przychodu (pomniejszonego o zapłacony ZUS społeczny):
  – osiąganego w bieżącym roku – jeśli w trakcie roku przekroczysz określony próg, wyrównanie składek za poprzednie miesiące odbędzie się w rozliczeniu rocznym składki składanym w kolejnym roku,
  – z roku ubiegłego – przy tej opcji musisz prowadzić działalność przez cały poprzedni rok. Decydując się na ten wariant, jesteś do niego zobowiązany cały rok. Rozliczenie roczne składki odbywa się jednak na podstawie faktycznych przychodów z roku bieżącego. Co oznacza, że jeśli przychód w roku bieżącym będzie wyższy niż w roku ubiegłym – musisz dopłacić składkę, jeśli zaś niższy – wtedy masz nadpłatę.

Składka zdrowotna jest uzależniona głównie od sprzedaży, dotyczy także przychodów dodatkowych, jak sprzedaż majątku firmowego (samochodu, komputera itd.). Do składki zdrowotnej wlicza się również przychody zwolnione od podatku.

Tabela 1: Zestawienie form opodatkowania oraz składek zdrowotnych

Od składek zdrowotnych (NFZ) należy odróżnić składki społeczne. Ich wysokość nie zależy od formy opodatkowania, ale od wybranego planu opłacania składek.

Tabela 2: Składki społeczne

Zobacz szczegółowe porównanie Składek ZUS 2022.

Umowa B2B a koszty

Umowa B2B w IT pozwala na ujęcie niektórych wydatków w koszty uzyskania przychodów. Czego nie daje praca na etacie.

Kosztami są te wydatki, które mają związek z prowadzeniem firmy, wpływają na uzyskanie przychodu lub zabezpieczają jego źródło, a które nie są z góry wykluczone ustawą.

Jako koszty rozumie się wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki. O tym, co jest potrzebne i celowe decyduje przedsiębiorca, a nie urząd skarbowy. Dlatego też to na przedsiębiorcy spoczywa udowodnienie przed fiskusem, że dany wydatek jest kosztem w działalności.

Oferty pracy z

Przykładowo, w koszty programisty można wrzucić poniesione wydatki na:

• komputer i akcesoria do niego,
• telefon, urządzenia biurowe, oprogramowanie, koszty strony www.
• pojazdy,
• abonament za telefon, internet,
• opłaty za media (w przypadku firmy w domu – na podstawie wskaźnika i potwierdzenia wykonanych przelewów),
• naprawę firmowego sprzętu,
• branżowe książki i szkolenia,
• obsługę księgową,
• finansowanie działalności sportowej, kulturalnej lub edukacyjnej – nowe odliczenie wprowadzone Polskim Ładem.

Wydatki, których na podstawie art. 23 ustawy o PIT nie można rozpoznać jako koszt, to m.in.:

• wydatki prywatne (np. odzieży, benefitów – typu Multisport, pakietów medycznych, okularów, wyżywienia podczas podróży służbowej),
• wydatki mające znamiona reprezentacji (charakteryzujące się okazałością, w celu wywołania jak najlepszego wrażenia przy reprezentowaniu firmy).

Umowa B2B – co można odliczyć od podatku

Na umowie B2B od podatku można odliczyć:

• ulgę prorodzinną – w zależności od liczby uprawnionych dzieci, ulga wynosi od 1112 do 2700 zł na jedno dziecko.
• ulgę dla osób samotnie wychowujących dzieci – w stałej kwocie 1500 zł. Ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od roku 2022.

Oprócz ulg podatkowych, samozatrudnionym programistom przysługują zwolnienia z podatku do kwoty 85 528 zł. Zaliczamy do nich:

• ulgę na powrót – dla osób, które po 31.12.2021 przeprowadziły się do Polski po co najmniej 3 latach przebywania za granicą,
• ulgę dla rodzin 4+ – dotyczy rodziców (bez względu na status cywilny), którzy wychowują co najmniej 4. dzieci. Dla dwojga rodziców limit zwiększa się do 171 056 zł.

Suma przychodów zwolnionych z podatku nie może przekroczyć 85.528 zł dla jednej osoby – nawet jeśli mamy prawo do kilku ulg.

Koszty w działalności, które są związane z przychodami zwolnionymi nie podlegają wyłączeniu z kosztów firmowych. Oznacza to, że nawet jeśli całość lub część przychodów z działalności korzysta ze zwolnienia od podatku, to poniesione koszty można rozliczyć jako firmowe.

Składki społeczne od przychodów zwolnionych nie podlegają odliczeniu od dochodu, można natomiast je wliczyć w koszty uzyskania przychodów.

Warto tutaj jeszcze wspomnieć o nowych odliczeniach od dochodu:

• ulga dla klasy średniej – przysługuje przedsiębiorcom, których roczny dochód wynosi od 68 412 zł do 133 692 zł. Kwota ulgi zależy od wysokości przychodów. Małżonkowie, którzy rozliczają się razem mogą wybrać sposób rozliczenia ulgi:
  • każdy małżonek ustala ulgę indywidualnie od całości swoich przychodów,
  • każdy małżonek ustala ulgę od połowy rocznych łącznych przychodów. Tak obliczony przychód musi mieścić się w ww. przedziale kwotowym.
• ulga sponsoringowa – odliczeniu w zeznaniu podlega 50% kosztów poniesionych na działalność sportową, kulturalną lub szkolnictwo w zeznaniu, a także można je rozliczyć jako koszty firmowe na bieżąco (100%). Co oznacza, że w sumie można rozliczyć 150% poniesionych wydatków z tego tytułu.

Tabela 3: Odliczenia podatkowe a forma opodatkowania

Wszystkie omówione zagadnienia, mimo że dotyczą branży IT są zagadnieniami księgowymi i nie każdy programista musi je znać. Czasem warto oddać rozliczenia w ręce profesjonalistów, tym bardziej, że powyżej przedstawiliśmy jedynie podstawowe informacje, nie wchodząc również w podatek VAT, który jest zagadnieniem na parę oddzielnych artykułów.

---

Ifirma.pl – największy system księgowości internetowej w Polsce. Równolegle z samodzielnym programem do księgowości i programem do faktur działa biuro rachunkowe, które wspiera swoją pracą grono doświadczonych księgowych i konsultantów Biura Obsługi Klienta.

Zdjęcie główne artykułu pochodzi z unsplash.com.