Ulga podatkowa IP Box w czasie pandemii. Kto na niej skorzysta i czy będą to programiści?

Ulga podatkowa IP Box została rozszerzona o możliwość korzystania z niej w comiesięcznych rozliczeniach, a nie, jak wcześniej, dopiero po zakończeniu roku. Warunkiem jest jednak działalność “przeciwdziałająca COVID-19”. Jaka to działalność? Wielu podatników ma z tym problem.

W styczniu 2019 roku do polskiego systemu prawnego wprowadzona została nowa ulga podatkowa – IP Box. Dzięki niej można opodatkować preferencyjną 5% stawką podatkową kwalifikowane dochody osiągane z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Jak wyjaśniał nam niedawno Mateusz Chabrowski, radca prawny z Kancelarii Radców Prawnych Chabrowski i Partnerzy, korzystanie z IP Box opłaca się każdemu, kto prowadzi działalność gospodarczą (czyli pracuje na umowie B2B), spółkę osobową lub prawa handlowego, prowadzi działalność badawczo-rozwojową i w jej ramach wytwarza kwalifikowane IP (prawo własności intelektualnej). W te ramy może wpisać się wielu programistów, którzy pracują na swoim. Jak to działa? Każdy programista, który zajmuje się tworzeniem oprogramowania, prowadzi prace rozwojowe, a zatem jego działalność może być uznana za badawczo-rozwojową. A każda część programu (fragment kodu) jest… utworem (wg ustawy o prawie autorskim) i może stanowić prawo własności intelektualnej.

Ulga IP Box w pandemii. Są nowe zasady korzystania

Ulga IP Box rozliczana jest w zeznaniu rocznym, w którym wskazujemy kwotę przychodów kwalifikowanych objętych preferencyjną stawką podatku – czyli realnie skorzystamy z niej dopiero w roku kalendarzowym następującym po tym, w którym rozpoczęliśmy działalność. Przez cały rok odprowadzamy zaliczki na podatek liniowy 19% lub w skali 17%/32%. Jeśli w zeznaniu PIT wykażemy prawo do IP Box (czyli – spełniamy wszystkie wyżej wymienione wymagania związane z naszą działalnością), otrzymamy zwrot nadpłaty.

Te zasady nieco się zmieniły, a stało się tak za sprawą pandemii koronawirusa. Pod koniec 2020 r. Sejm przyjął przepisy, które dają możliwość skorzystania z 5% stawki już w rozliczanych w trakcie roku podatkowego zaliczkach na podatek (czyli w comiesięcznych rozliczeniach, a nie dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym). Możliwość ta dotyczy “kwalifikowanego dochodu uzyskiwanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wykorzystywanych do przeciwdziałania COVID-19” – czytamy na gov.pl. Co to oznacza w praktyce?

Oferty pracy z

W związku z wybuchem pandemii ustawodawca umożliwił przedsiębiorcom korzystanie z IP Box w trakcie roku podatkowego, już na etapie obliczania zaliczek na podatek. Dotyczy to jednak podatników, którzy podejmują prace związane z przeciwdziałaniem COVID-19. Ale prawda jest taka, że podatnicy wciąż mają wątpliwości, co należy rozumieć pod pojęciem „przeciwdziałania COVID-19”. Kto tak naprawdę wykonuje pracę w tym zakresie? Jakie działania można podpiąć pod przeciwdziałanie pandemii?

Zapis ten może być szeroko rozumiany, ponieważ obecnie wiele usług można uznać za służące przeciwdziałaniu COVID-19. Na indywidualną interpretację nie mamy co liczyć – termin na wydanie opinii został wydłużony do sześciu miesięcy, z możliwością przesunięcia o kolejne trzy. A może warto zaryzykować i skorzystać z ulg w trakcie roku? W przypadku podważenia przez fiskusa prawa do korzystania z ulgi w trakcie roku skutek może być taki, że skorzystamy z niej po zakończeniu roku, a nie w jego trakcie. Zatem koniec końców i tak osiągniemy korzyść podatkową.

Nie każdy skorzysta

Wiemy natomiast, jaka działalność z zakresu IT na pewno nie załapie się pod “przeciwdziałania COVID-19”. W związku z licznymi pytaniami Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia do nowelizacji ustawy. Z przykładami, wśród których znalazła się branża informatyczna. MF przedstawiło podatnika, zajmującego się wprowadzeniem i rozbudowaniem systemu pracy zdalnej. W trakcie podejmowanych działań, podatnik w żadnym momencie nie prowadził działalności badawczo-rozwojowej, jak również nie posiadał praw do ulepszanego oprogramowania. “Obie te przesłanki prowadzą do wykluczenia możliwości zastosowania ulgi IP Box zarówno w trakcie roku, jak i po jego zakończeniu” – czytamy w objaśnieniach Ministerstwa.

Ograniczeniami są także ramy czasowe. Rozwiązanie skierowane jest do podatników CIT osiągających dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w roku podatkowym, który rozpoczął się przed 1 stycznia 2020 r. a zakończy się po 31 grudnia 2019 r. lub rozpoczął się po 31 grudnia 2019 r., nie później jednak niż w miesiącu, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19.

W przypadku podatników PIT rozwiązanie to skierowane jest do podatników osiągających dochody w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19.

Zdjęcie główne pochodzi z unsplash.com. Źródło: gov.pl, GrantThornton.